의제매입세액 공제 / 회계처리 방법 (2018년 개정사항)

 

 

 

의제매입세액 공제

 

과세사업자가 면세로 농산물 등을 구입하여 과세재화를 생산하거나 과세용역을 창출하는 경우에

면세로 구입한 농산물 등의 매입가액에 소정의 세율을 곱한 금액을 매입세액으로 의제하여

매출세액에서 공제하는 것을 의미한다.

예를들어,

<신발가게>

매입(과세) 10% -> 우리회사 -> 매출(과세) 10% 

  세액10                                    세액30

(매출세액 30 - 매입세액 10 = 납부세액 20) 

<음식점>

매입(면세) -> 우리회사 -> 매출(과세) 10%

   세액0                             세액30

 (매출세액 30 - 매입세액 0 = 납부세액 30)

이 되므로,

면세매입 -> 과세매출인 경우 매입세액 공제를 해준다.

 

 

 

의제매입세액 공제의 요건

 

면세 농산물을 과세재화의 원재료로 사용 (적격증빙 수취)

제조업 : 농어민으로부터 직접 공급받는 경우에도 공제가능 (영수증도 가능)

 

 

의제매입세액 공제 / 업종별 공제율

 

구입시점에 공제 (예정신고시 또는 확정시 공제)

면세농산물 등의 매입가액 X 공제율

일반 업종	2/102
중소제조업 및 과세유흥장소	4/104
법인 음식점	6/106
개인 음식점	9/109 (연매출 4억원 이하만 적용)

(2018년 개정사항)

매입가액은 운임 등의 부대비용을 제외한 가액,

수입농산물은 관세의 과세가격을 말한다.

 

 

의제매입세액 공제에 대해 회계처리방법

 

매입시

원재료 (적요6) 1,040 / 현금 (결제방법에 따라) 1,040

 

 

 

 

의제매입세액

부가세 대급금 40 / 원재료 (적요8 타계정대체) 40

-> 결과적으로

원재료 1000         / 현금 1,040

부가세대금금 40

으로 처리한 것이 된다.